Изменения в налогообложении СНТ

Налоговая на такие обороты не возбуждается.

 

слушайте, ну хватит уже трепать попусту, давайте прецеденты. Налоговая не имеет право вмешиваться в деятельность юр лица.

 

Профессиональная деформация - страшное дело.

 

Чек-лист: проверит ли вас налоговая
Налогоплательщиков отбирают для внеплановой проверки по 12 критериям. Мы объединили их в чек-лист и прокомментировали. Проверьте свою организацию по всем пунктам чек-листа и выясните, ожидать ли вам визита инспекторов.

Концепция планирования проверок утверждена Приказом ФНС РФ от 30.05.2007 № ММ-3-06/333. Документ выложен в открытый доступ. Это значит, что можно самим держать на контроле все критерии, которыми руководствуются налоговики.

Критерии отбора — это конкретные обстоятельства или экономические показатели, которые свидетельствуют о том, что организация находится в зоне риска и может быть потенциальным нарушителем налогового законодательства.

Для инспекции такие факторы — сигнал к тому, чтобы включить организацию в план выездных проверок. Например, основанием для выездной проверки могут стать частые переезды организации с места на место или убытки в отчетности на протяжении нескольких лет подряд.

В Концепции планирования проверок не сказано, скольким критериям организация должна соответствовать, чтобы ее включили в план проверок. Инспекция может назначить выездную проверку, даже если обнаружит соответствие по одному критерию. Например, если налоговая нагрузка или рентабельность ниже среднеотраслевой.


Убыточность деятельности

Компания работает с убытком два и более года подряд

Проверьте состав расходов и их обоснованность. Посмотрите, нельзя ли часть расходов перенести на следующий год. Это неправильно с точки зрения учета, но безопаснее для компании

Значительные вычеты по НДС

Доля вычетов — это отношение вычетов к начисленному налогу.

Налоговики ежеквартально публикуют средние показатели вычетов НДС по отраслям и регионам. Слишком высокая доля вычетов — 89 % и более — повышает риск проверки

Проверьте долю своих вычетов и сравните с безопасными значениями

Опережение темпов роста или снижения расходов по сравнению с темпами роста/снижения доходов

У налоговиков будут претензии, если доходы и расходы компании увеличиваются или снижаются разными темпами.

Например, в 2019 году компания отразила в отчетности: расходы – 100 000 ₽, доходы — 50 000 ₽. В 2020 году показатели такие: расходы — 1 000 000 ₽, доходы — 90 000 ₽

Сравните доходы и расходы за два года, сравните темпы роста/снижения. При необходимости проведите анализ структуры расходов и убедитесь в их обоснованности

Низкая средняя зарплата

Налоговики получают все данные о зарплате работников компаний и с легкостью могут сравнить их со средними значениями по отрасли и региону. Компании с низкими показателями берутся на контроль

Проверьте фонд оплаты труда на соответствие средним показателям с помощью налогового калькулятора на сайте ФНС

Приближение показателей к пороговым значениям

Речь о лимитах, дающих право на применение специальных налоговых режимов. Если выручка компании, стоимость ее активов и прочие показатели регулярно подходят к лимитам, компанию могут проверить

Следите, чтобы между показателями компании и предельными значениями оставалось минимум 5 % запаса

Высокая доля расходов

Налоговики заинтересуются компанией, у которой расходы почти равны доходам и как следствие — низкая налоговая база и низкая налоговая нагрузка

Контролируйте налоговую нагрузку с помощью налогового калькулятора на сайте ФНС

Низкая рентабельность

Это следствие предыдущего пункта. Для инспекторов ориентир — 10 %, такое отклонение от среднеотраслевых значений считается нормальным. При более низкой рентабельности компания попадет под контроль

Контролируйте рентабельность с помощью налогового калькулятора на сайте ФНС

Выстраивание цепочки посредников

Привлечение посредников, перекупщиков, оптовиков разных уровней должно иметь экономическое обоснование. В противном случае инспекторы усомнятся в обоснованности расходов и вычетов НДС

Молчание в ответ на запросы

Подозрения налоговиков усилятся, если налогоплательщик не подтверждает получения требований и запросов, не дает ответов и пояснений

Вовремя подтверждайте получение документов из ИФНС. Отправляйте документы и пояснения в установленные сроки.

Налоговая миграция

Компанией заинтересуются, если она меняет юридические адреса с переходом из одного налогового органа в другой

Заготовьте пояснение причин, по которым компания решила сменить место дислокации

Высокорисковая деятельность

Сюда же относится непроявление должной осмотрительности. Это заключение сделок с однодневками, отсутствие досье на контрагента, проведение нетипичных сделок и т. д.

Выездной проверки можно избежать, если не игнорировать сообщения ИФНС о возможных нарушениях НК РФ и приглашения в инспекцию для самостоятельного уточнения налоговых обязательств. ИФНС может прислать приглашение после проверки критериев и до назначения выездной проверки. Если не прийти в инспекцию, то выездную проверку гарантированно назначат (письмо ФНС РФ от 10.03.2021 № СД-19-2/141).

 

Про СНТ в списке почти ничего нет.

 

Бухгалтерам при выполнении работы нужно учесть изменения, которые произойдут в 2022 году в сфере бухгалтерского учета и налогообложения.

Обязательные новые стандарты по бухгалтерскому учету
С 2022 года обязательными к применению будут такие ФСБУ:

• 06/2020 — по основным средствам;
• 26/2020 — по капитальным вложениям;
• 27/2021 — по документообороту;
• 25/2018 — по аренде.

Если компания не перешла на их использование досрочно, то с 2022 года ей придется это сделать в обязательном порядке.

Налог на прибыль
С отчетности за 2021 год изменится форма декларации по налогу на прибыль. Кроме того, работодатели, оплачивающие отдых и санаторно-курортное лечение своим сотрудникам, смогут учитывать больше расходов.

К тому же, уточнят порядок начисления амортизации при реконструкции, модернизации основных средств и т. д.:

• первоначальная стоимость объекта будет изменяться вне зависимости от величины его остаточной стоимости;
• если в процессе модернизации срок полезного использования объекта не изменяется, то надо использовать старую норму амортизации.
• Кроме того, вновь продлили действие ограничения в 50% по переносу убытков прошлых лет — теперь до окончания 2024 года.

НДС
Льгота по налогу будет предоставлена общепиту — НДС можно будет не платить, но только при выполнении конкретных условий.

Список товаров, которые облагаются НДС с межценовой разницы, будет расширен. На основании Постановления Правительства от 13.09.2021 г. № 1544 такой порядок к купленным у физлиц автомобилям будет действовать и в отношении операций по перепродаже электронной и бытовой техники.

Специальные режимы налогообложения
По УСН сдавать декларацию за 2021 год потребуется на новом бланке.

Также планируется, что с июля 2022 года будет действовать новый налоговый режим — УСН. онлайн. Он будет предназначен для микропредприятий с численностью работников до 5 чел. и годовыми доходами до 60 млн. руб. ИФНС будет администрировать его в упрощенной форме аналогично НПД — без отчетной декларации и через удобный сервис.
НДФЛ
По данному налогу будут обновленные отчетные формы:

• 6-НДФЛ для работодателей;
• 3-НДФЛ для физлиц и ИП.

Кроме того, работодатели будут по новым правилам предоставлять сотрудникам социальные вычеты по НДФЛ, а также уплачивать налог с путевок для сотрудников.

К тому же, физлица смогут получать налоговый вычет на фитнес и не должны будут подавать декларацию при продаже недорогого имущества.

Страховые взносы
Расчет по страховым взносам нужно будет сдавать по обновленной форме. Она будет использоваться с отчетности за 1 квартал 2022 года. За 2021 год сдать расчет нужно будет по старой форме.

Про форму 4-ФСС на данный момент еще ничего не ясно. Если изменений не будет, то отчитываться нужно будет на прежнем бланке.

Тарифы по страховым взносам в целом останутся прежними. Единственное изменение коснется общепита, который имеет право на освобождение от НДС. Он сможет платить взносы по сниженным ставкам — тем, которые предусмотрены для субъектов МСП.

Имущественные налоги юрлиц
Сроки уплаты налога на имущества станут едиными на всей территории РФ:

• для годового платежа — не позже 1 марта следующего года;
• для авансовых платежей — не позже последнего числа месяца, идущего за отчетным кварталом.

По налогу на имущество декларацию за 2021 г. потребуется сдать по обновленной форме. С 2022 года не нужно будет отчитываться по имуществу с кадастровой стоимостью.

Кроме того, с 2022 года будут применяться новые формы документов:

• заявления на льготу по налогу на имущество;
• заявления об уничтожении имущества — чтобы освободиться от налога по нему;
• заявление о льготе по налогам на транспорт и землю;
• сообщение о наличии у компании транспорта или земли, которые признаются объектами налогообложения.

Другие изменения
Обратите внимание еще и на такие изменения:

• с 2022 года компании будут оформлять УКЭП только в ИФНС;
• с июля 2022 года будут назначать штрафы для участников оборота прослеживаемых товаров при выявлении нарушений в счетах-фактурах и отчетных формах;
• в 2022 году увеличится МРОТ — до 13 617 руб.;
• больничные листы будут только электронные;
• с 2022 года некоторые работодатели должны будут сдавать в центр занятости новую отчетность;
• по оплате дополнительных выходных, которые предоставляются для ухода за ребенком-инвалидом, продолжит действовать зачетная система;
• до конца 2022 года будет действовать мораторий на проверки субъектов МСП;
• до конца 2023 года будут действовать налоговые каникулы для ИП;
• с марта 2022 года будут использоваться новые формы по ККТ, а проверять работу по онлайн-кассам будут не планово, а внезапно без предупреждения;
• с 2022 года компании и ИП смогут использовать единый налоговый платеж.

 

ФНС начала «проектировку» нового налогового режима для малого бизнеса

https://www.rbc.ru/economics/30/06/2021/60dc59b89a7947e63c847f57

 

Принят закон об электронных кадровых документах

На основании Федерального закона от 22.11.2021 г. № 377-ФЗ в Трудовой кодекс внесли новые статьи, устанавливающие порядок кадрового электронного документооборота. Кроме того, корректировки коснулись и порядка трудоустройства работников.

Электронный документооборот — это формирование, подписание, применение и хранение субъектами трудовых отношений электронных документов по работе без создания их дубликатов на бумажном носителе.

Правила кадрового электронного документооборота не распространяются на:

• трудовые книжки, в т. ч. электронные;
• акты установленной формы о несчастных случаях на производстве;
• приказы или распоряжения по расторжению трудовых отношений с работниками;
• документы, которые подтверждают прохождение сотрудником инструктажей по охране труда, в т. ч. которые лично подписываются сотрудниками.

Кроме того, внесены корректировки в ст. 68 ТК РФ об оформлении сотрудников на работу. Определено, что прием на работу оформляется на основании трудового договора, согласно которому работодатель имеет право, но не обязан издавать приказ о приеме на работу.

До указанных корректировок приказ о приеме на работу был обязательным документом при оформлении трудовых отношений.

 

Важные изменения для бухгалтера в 2022 году

Расчеты с бюджетом

Меняются правила зачета и возврата налогов и взносов
С 1 января 2022 года налоги и взносы можно будет засчитывать между собой.

Вводится единый налоговый платеж для организаций и ИП
С 1 июля налоги, страховые взносы и торговый сбор можно будет перечислить одной платежкой. ИФНС зачтет единый платеж в счет погашения недоимок и текущих платежей.

НДФЛ
Изменены условия освобождения от НДФЛ оплаты (компенсации стоимости) путевок
С 1 января не облагается НДФЛ оплата или компенсация стоимости путевки на детей, не достигших возраста 18 лет, а также детей до 24 лет, которые проходят обучение по очной форме в образовательных организациях.

От уплаты НДФЛ освободили путевки, которые приобретены в календарном году однократно.

Исключили условие о том, что для освобождения от НДФЛ стоимость путевки не должна быть учтена при расчете налога на прибыль.

Разрешено получать вычет по расходам на физкультурно-оздоровительные услуги
С 1 января 2022 года можно получить вычет на оплату расходов на физкультурно-оздоровительные услуги гражданину или его детям в возрасте до 18 лет, если услуга включена в специальный перечень, утвержденный Правительством РФ. При этом организация или ИП, которые оказывают эту услугу, должны быть включены в перечень Минспорта.

Общая величина социальных вычетов, которые может получить налогоплательщик, не изменилась — 120 000 ₽. Вычет будут применять к доходам, которые получены начиная с 1 января 2022 года.

Упрощен порядок получения физлицами вычетов НДФЛ в налоговой и изменен порядок получения вычетов у работодателя
Изменения коснулись вычетов:

• социальных на обучение и лечение;
• имущественных на покупку или строительство жилья и по процентам по целевым займам и кредитам;
• инвестиционных.

Новый порядок относится к вычетам, право на которые возникло у физлица с 1 января 2020 года.

С 1 января 2022 года физлицу достаточно будет подать заявление через личный кабинет. Сведения, нужные для подтверждения права на вычет, налоговики будут получать сами.

Работодатель должен будет получить подтверждение социального вычета от инспекции, а не от налогоплательщика.

Утверждены новые формы документов для социальных и имущественных вычетов
С 1 января вводятся новые формы заявлений и уведомлений о подтверждении права на социальные и имущественные вычеты, порядки их заполнения и форматы представления в электронном виде.

Отличий в формах заявлений немного:

• на титульном листе больше нет поля для адреса;
• сведения о налоговом агенте нужно будет отражать перед суммами вычетов, а не после них.

Утверждена новая форма декларации 3-НДФЛ

Начиная с доходов за 2021 год изменились разделы и строки декларации3-НДФЛ, а также порядок ее заполнения.

• В разделе 2 нужно дифференцировать доходы по кодам. Для доходов по разным кодам необходимо заполнить отдельные листы раздела 2.
• Общую сумму налоговой базы в разделе 2 нужно раскрывать в строках. Основную налоговую базу следует показать в двух строках — в пределах 5 млн ₽ и свыше. Суммы иных налоговых баз — в отдельной строке.
• В приложении 5 появился новый раздел 3. В нем отражают расчет суммы к вычету по средствам, внесенным на индивидуальный инвестиционный счет.
• В приложении 7 появились две новые строки. В них нужно указать имущественные вычеты, предоставленные в упрощенном порядке.
• Коды видов доходов объединили в одно приложение. Рядом с каждым кодом указали, по каким ставкам облагается доход. Расшифровка кодов поменялась.

Изменена 6-НДФЛ, справка о доходах к 6-НДФЛ (бывшая 2-НДФЛ), справка о доходах для сотрудника

С 1 января 2022 года — начиная с отчетности за 2021 год — в
6-НДФЛ добавили поле для зачета суммы налога на прибыль с полученных дивидендов, выделили информацию по высококвалифицированным специалистам и ввели коды отчетных периодов для снятых с учета ИП и глав КФХ.

Налог на имущество
Установлен порядок предоставления налоговых льгот по кадастровой недвижимости

С 1 января 2022 года компании могут подать заявление в ИФНС о предоставлении налоговых льгот по недвижимости, налоговая база которой считается по кадастровой стоимости.

Форма, формат и порядок заполнения заявления утверждены Приказом ФНС РФ от 09.07.2021 № ЕД-7-21/646.
Срок рассмотрения заявления — 30 рабочих дней. Этот срок, если нужно, инспекторы могут продлить еще на 30 рабочих дней. О продлении срока и результатах рассмотрения заявления ИФНС уведомит организацию.
Вместе с заявления можно представить документы, подтверждающие льготу.
Если не подать заявления либо не сообщить в налоговую инспекцию об отказе от льготы, ей можно воспользоваться при условии, что инспекторы располагают соответствующими сведениями из других ведомств.
Установлены единые сроки уплаты налога и авансовых платежей
С 2022 года организации обязаны платить налог за истекший год не позднее 1 марта следующего года, то есть за 2021 год до 1 марта 2022 года. Срок перечисления авансовых платежей — не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным периодом. То есть в 2022 году — до 4 мая, до 1 августа, до 31 октября.
Обновлена форма и формат декларации по налогу на имущество
Подают декларацию по новой форме начиная с отчетности за 2021 год.

Страховые взносы

Повышена предельная облагаемая база для пенсионных и социальных взносов на 2022 год
С 1 января предельная величина облагаемой базы:

• по пенсионным взносам — 1 565 000 ₽;
• по социальным взносам на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством — 1 032 000 ₽.

Проверки и штрафы
Введены новые проверки и штрафы за прямые выплаты из ФСС
В арсенале ФСС появилось два новых направления проверок:

• правильности подтверждения основного вида деятельности;
• полноты и достоверности представляемых страхователем сведений и документов, необходимых для назначения и выплаты пособий, для принятия решения о финансовом обеспечении предупредительных мер.

Если после выплаты пособия фонд посчитает, что документы недостоверны, он потребует возврата денег — как с сотрудника, так и с работодателя — и выставит штрафы.

Отчетность
Расчет за I квартал 2022 года сдают по новой форме. Основные изменения связаны с переходом на выплату пособий напрямую из ФСС и введением новых льготных тарифов. В частности, из раздела 1 убрали строки 120–123, которые отражали информацию о суммах превышения расходов над суммой исчисленных страховых взносов.
Также изменения внесены в приложение 2 к разделу 1 — в строке 070 нужно будет указывать не расходы на выплату страхового обеспечения, а суммы, которые возместил ФСС.

В порядке заполнения тоже произошли изменения.

Дополнен перечень случаев, когда необходимо сдавать форму СЗВ-СТАЖ
Сдавать СЗВ-СТАЖ нужно, когда сотрудник подает заявление на срочную пенсионную выплату или единовременную выплату всех пенсионных накоплений. ПФР пришлет запрос страхователю. Срок сдачи — три календарных дня со дня получения запроса.

УСН
Изменилась форма декларации по УСН
С отчетности за 2021 год нужно принять новую форму декларации по УСН.
В новой декларации:

• поменяли штрихкоды;
• с титульного листа убрали код по ОКВЭД;
• ввели код признака налоговой ставки. Его приводят в разделах 2.1.1 и 2.2. Если налогоплательщик применяет общие ставки, то в поле отражают код «1», если повышенные — «2». Напомним, при небольшом превышении лимита по доходам или работникам с 2021 года можно остаться на УСН, но ставки будут выше;
• в разделах 2.1.1 и 2.2 появилась новая строка для обоснования ставки по закону субъекта РФ.

 

Всем привет! Не знаю в какую тему лучше написать, отмечусь здесь. Никто не в курсе, если договор гпх с гастарбайтером заключать, то какие налоги снт должно заплатить с этого договора? Патент у работника есть, сам он из такджикистана вроде.

 

Изменения в налоговом законодательстве с 2023 года

С 2023 года в налоговое законодательство вносится множество важных изменений. Все они существенно повлияют на работу бухгалтера, а потому о них обязательно нужно знать.

ЕНП
Единый налоговый платеж будет обязательным для всех налогоплательщиков. Его ввод позволяет упростить расчеты с бюджетом.

ЕНП касается компаний и ИП. Корректировки законодательства начнут действовать с 01.01.2023 г.

Переход в 2023 году на ЕНП — основное изменение налогового законодательства (Закон от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ). При его действии налогоплательщик уплачивает единый налоговый платеж на единый налоговый счет. Ему не нужно формировать отдельные платежные поручения на каждый налог. Эта система дает возможность ускорить процесс оплаты и избежать ошибок в реквизитах, в связи с чем снижается количество невыясненных платежей.

Налогоплательщик вносит ЕНП через одно платежное поручение. Срок уплаты — до 28-го числа. ИФНС самостоятельно распределяет этот платеж в счет уплаты налогов, авансов, страхвзносов, пеней, штрафов.

Через ЕНП будут уплачиваться практически все налоги (п. 1 ст. 11.3, п. 1 ст. 45 НК):

• налог на прибыль (для юрлиц);
• НДС;
• НДФЛ и страхвзносы с доходов сотрудников;
• налог на имущество (для юрлиц);
• налог на землю;
• налог на транспорт;
• УСН и АУСН, ПСН, ЕСХН;
• водный налог, НДПИ и другие.

В состав единого налогового платежа или отдельно от него будут учитываться НПД, сборы за пользование объектами животного мира и водных биоресурсов (п. 1 ст. 58 НК).

Корректировки по НДФЛ
К ним относятся ввод нового социального вычета, утверждение новой формы расчета 6-НДФЛ, ввод новой даты удержания налога и многое другое.

Изменения по НДФЛ касаются налоговых агентов — компаний и ИП. Корректировки начнут действовать с 01.01.2023 г. Суть заключается в следующем:

• в 2022 году введен новый социальный вычет — на фитнес (Закон от 05.04.2021 г. № 88-ФЗ). Его можно получить с доходов за 2022 год, соответственно, уже в 2023 году. Форма декларации 3-НДФЛ скорректирована с учетом ввода этого вычета (Приказ ФНС от 29.09.2022 г. № ЕД-7-11/880@);
• скорректировали форму расчета 6-НДФЛ (Приказ ФНС от 29.09.2022 г. № ЕД-7-11/881@). В ней учли, что с 2023 года будет переход на ЕНП. Также установлены единые сроки сдачи отчета и уплаты НДФЛ (Закон от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ);
• поменяли правила налогообложения зарплаты и аванса (Закон от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ);
• ввели новые правила исчисления НДФЛ по ставке 15% с доходов свыше 5 млн. руб. (Закон от 23.11.2020 г. № 372-ФЗ);
• установили дату возникновения дохода для обеспечительных платежей, залогов, задатков (Закон от 16.04.2022 г. № 96-ФЗ).

Социальный вычет на фитнес
Его предоставляют, начиная с доходов за 2022 год. Вычет можно получить через работодателя, для чего сотрудник получает уведомление от ИФНС для подтверждения права на вычет (ст. 219 НК, ст. 2 Закона от 05.04.2021 г. № 88-ФЗ).

Платежи и отчетность
НДФЛ нужно будет платить в новые сроки (Закон от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ):

• когда НДФЛ удержан в период с 23-го числа прошлого месяца по 22-ое число текущего месяца, он уплачивается до 28-го числа текущего месяца. В эти даты налог уплачивается с 23 января по 22 декабря налогового периода. К примеру, когда удержан налог 25 марта, его нужно заплатить до 28 апреля;
• когда НДФЛ удержан с 1 по 22 января, он уплачивается до 28 января;
• когда НДФЛ удержан с 23 по 31 декабря, он уплачивается до последнего рабочего дня года.

Расчет 6-НДФЛ также нужно подавать в новые сроки:

• за 1 кв., полугодие, 9 мес. — до 25-го числа месяца, идущего после отчетного периода;
• за год — до 25 февраля следующего года.

НДФЛ с зарплаты и аванса
С 2023 года будет действовать важное изменение налогового законодательства. Оно связано с тем, что налог с зарплаты и аванса нужно удерживать при их выплате (п. 12 ст. 2 Закон от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ). Последний день месяца больше не считается днем получения зарплаты. По новым правилам, дата получения зарплаты — это день фактической выплаты денежных средств или день передачи дохода в натуральной форме.

Когда в конце 2022 года зарплата перечислена по схеме «декабрь в декабре», налог нужно перечислить по старым правилам — не позже дня, идущего за днем удержания НДФЛ (п. 4, 6 ст. 226 НК). К примеру, когда налог удержан 30.12.2022 г., его нужно заплатить в первый рабочий день нового года — 09.01.2023 г. (п. 7 ст. 6.1 НК).

Когда зарплата за декабрь перечислена в январе 2023 года, налог нужно перечислить по новым правилам:

• налог удержан с 1 по 22 января 2023 г. — перечисляется до 30 января;
• налог удержан с 23 января по 22 февраля 2023 г. — перечисляется до 28 февраля.

В такие же даты нужно перечислить и НДФЛ по январскому авансу (ч. 2 ст. 5 Закона № 263-ФЗ).

НДФЛ по ставке 15%
Прогрессивная ставка НДФЛ в размере 15% применяется, когда налогооблагаемый доход сотрудника превысит 5 млн. руб. До 2023 года налоговая база и НДФЛ с дивидендов рассчитываются отдельно от иных доходов — в такой ситуации не имеет значения, что доходы в общей сумме больше 5 млн. руб.

С 2023 года НДФЛ по ставке 15% будет рассчитываться с совокупной налоговой базы. Когда сумма зарплаты и дивидендов станет больше 5 млн. руб., с превышения налог будет удерживаться по ставке 15%.

НДФЛ с обеспечительных платежей
Обязательства могут обеспечиваться залогом, задатком или обеспечительным платежом (п. 1 ст. 329 ГК). На данный момент при получении обеспечительного платежа по арендному договору дата образования дохода не устанавливается, т. к. не приводит к выгоде физлица (п. 1 ст. 41 НК). Компании не удерживают НДФЛ при внесении обеспечительного платежа.

С 2023 года будут действовать корректировки в налоговом законодательстве — когда налогоплательщик получает обеспечительный платеж, непременно устанавливается дата этого дохода для НДФЛ. Это может быть дата зачета платежа в счет обязательства либо дата прекращения обеспечительного обязательства (п. 2 ст. 1 Закона от 16.04.2022 г. № 96-ФЗ).

Корректировки по страхвзносам
Объединение ПФР и ФСС
Эти два фонда объединят с 2023 года в один — Фонд пенсионного и социального страхования. Плательщики страхвзносов будут использовать новый единый тариф и новую отчетность.

Изменения коснутся страхователей — работодателей, которые платят страхвзносы. К ним относятся компании и ИП. Они будут учитывать изменения с 2023 года.

Суть этих корректировок заключается во внесении изменений в НК РФ в части страхвзносов (Законы от 14.07.2022 г. № 237-ФЗ и № 239-ФЗ). Вместо ПФР и ФСС будет один общий Фонд пенсионного и социального страхования (Закон от 14.07.2022 г. № 236-ФЗ).

С 2023 года будет применяться новая единая предельная база по страхвзносам, а также единый тариф для них. Также уменьшат список необлагаемых выплат, изменят сроки сдачи отчетов и введут новые формы.

С нового года в связи с созданием единого Фонда для страхователей будет упрощен порядок регистрации в нем. Не потребуется подавать заявление — налоговики в течение 3-х дней будут передавать необходимые сведения о регистрации компании или ИП, а также снятии их с учета (Закон от 14.07.2022 г. № 237-ФЗ). Регистрироваться страхователем по взносам «на травматизм» нужно будет в прежнем заявительном порядке.

Единая предельная база и единый тариф по страхвзносам
По страхвзносам будет установлена единая предельная база (пп. 1 п. 1 ст. 419 НК). При превышении ее предела взносы начислять не нужно будет. База по каждому застрахованному лицу будет определяться нарастающим итогом с начала года.

Изменится порядок расчета предельной базы — она будет определяться по средней зарплате за год, которая увеличена в 12 раз и проиндексирована на коэффициент 2,3 (п. 5.1 ст. 421 НК). Предельная база на 2023 год составит 1 917 000 руб.

Пример

Допустим среднемесячная зарплата на одного сотрудника — 69 452 руб. Тогда предельная база будет равна:

69 452 * 12 * 2,3 = 1 916 875,20 руб.

Сумму округлили по правилам НК, и получилось 1 917 000 руб. (п. 6 ст. 421 НК).

С 2023 года будет применяться единый тариф страхвзносов, включающий в себя взносы на ОПС, ОМС, ВНиМ, а страхвзносы «на травматизм» нужно будет платить отдельно. Единый тариф будет:

• 30% — в пределах единой предельной базы;
• 1% — свыше этой базы (п. 3 ст. 425 НК).

Страхвзносы на ОПС, ОМС, ВНиМ нужно будет платить единой суммой, а не по отдельности (п. 6 ст. 431 НК).

Необлагаемые и пониженные ставки страхвзносов
С 2023 года изменится налоговое законодательство в части необлагаемых и пониженных ставок. Для компаний и ИП, перешедших на АУСН, действует ставка страхвзносов в размере 0% (ч. 1.1 ст. 18 Закона от 25.02.2022 г. № 17-ФЗ). Для некоторых плательщиков страхвзносов вводятся пониженные тарифы (п. 4 ст. 425, п. 6.1 ст. 431 НК).

Уменьшится список выплаты, не облагаемых страхвзносами (пп. 15 п. 1 ст. 422 утратит силу). Вознаграждения по договорам ГПХ, по авторским договорам с иностранцами и лицам без гражданства будут облагаться страхвзносами. Отменяют и пп. 1, 2 п. 3 ст. 422 НК.

Льготные тарифы для субъектов МСП сохранятся. По выплатам свыше МРОТ ставка страхвзносов для них не изменится — 15% (Законы от 14.07.2022 г. № 239-ФЗ и № 323-ФЗ). Однако МРОТ с 2023 года повысится — 16 242 руб.

Правила уплаты страхвзносов и сдачи отчетности
С 2023 года уплачивать страхвзносы нужно по новым правилам — до 28-го числа следующего месяца (Закон от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ).

Что касается РСВ, то его сдавать нужно будет до 25-го числа месяца после отчетного периода (п. 7 ст. 431 НК). На данный момент он сдается до 30-го числа месяца после отчетного квартала.

Главы КФХ будут сдавать расчет, как и на данный момент, один раз в год, но не позже 25-го января следующего года. На данный момент эта дата — 30 января (п. 2 ст. 432 НК).

Будет упрощен порядок оплаты страхвзносов для глав КФХ. Они будут формировать только два платежных поручения:

• на общую сумму по фиксированным страхвзносам на ОПС и ОМС — 45 842 руб. в 2023 году (п. 1 ст. 430 НК);
• на страхвзносы по ОПС в размере 1% с превышения дохода в 300 тыс. руб.

Эти правила будут действовать с 2023 года и для ИП. Кроме того, повысится лимит по фиксированным страхвзносам. Максимальная оплата для глав КФХ и ИП в 2023 году будет составлять 302 903 руб. — 257 061 руб. плюс 1% с превышения и 45 842 руб. фиксированных страхвзносов.

С 2023 года нужно будет подавать в ИФНС новый отчет — персонифицированные сведения о физлицах (п. 7 ст. 431 НК). В нем будут отражаться персональные данные физлиц и информация о выплатах и вознаграждениях за прошедший месяц. Форму нужно будет сдавать каждый месяц до 25-го числа следующего.

В Социальный фонд РФ потребуется представлять единую форму сведений по индивидуальному (персонифицированному) учету (ч. 3 ст. 15 Закона от 14.07.2022 г. № 237-ФЗ). В ней будет объединено несколько отчетов — СЗВ-М, СЗВ-СТАЖ, СЗВ-ТД, ДВС-3 и др.

В составе этой форму будут представляться также сведения для персонифицированного учета и показываться начисления страхвзносов «на травматизм» (п. 2 ст. 8 Закона от 01.04.1996 г. № 27-ФЗ). Форма по страхвзносам «на травматизм» будет ежеквартальная, и она будет сдаваться до 25-го числа месяца после отчетного квартала. Отчет 4-ФСС отменят.

 

Корректировки по имущественному и земельному налогам
Изменится бланк и порядок заполнения декларации по налогу на имущество. Кроме того, обновятся правила исчисления земельного налога. Корректировки касаются налогоплательщиков по имущественным налогам. Поправки начнут действовать с 2023 года.

Декларацию по налогу на имущество потребуется оформлять на бланке и в порядке, регламентированным Приказом ФНС от 24.08.2022 г. № ЕД-7-21/766@.

Земельный и имущественный налоги за 2023 год потребуется рассчитывать по кадастровой стоимости, не превышающей значение на 01.01.2022 г. (ст. 375, 391 НК). Кроме того, в декларацию по налогу на имущество не нужно будет включать сведения по объектам, когда их налоговая база устанавливается по кадастровой стоимости (Закон от 02.07.2021 г. № 305-ФЗ).

С 2023 года компаниям не нужно включать в декларацию по налогу на имущество объекты, по которым налоговая база определена как кадастровая стоимость (п. 6 ст. 386 НК), а потому поменяется бланк декларации. ИФНС сама будет считать платеж и присылать в компанию сообщение о рассчитанном налоге. Если налогоплательщик не согласится с расчетом, он передает в ИФНС письменные пояснения.

Уплачивать налог на имущество нужно будет в такие сроки (Закон от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ):

• авансы за квартал — не позже 28-го числа следующего месяца;
• за год — не позже 28 февраля следующего года.

Корректировки по УСН
Изменения по упрощенке связаны с повышением лимита для сохранения права на применение спецрежима, а также утверждения нового коэффициента-дефлятора. Они касаются компаний и ИП, применяющих упрощенный спецрежим, и начнут действовать с 2023 года.

Коэффициент-дефлятор для УСН на 2023 год — 1,257 (Приказ Минэкономразвития от 19.10.2022 г. № 573). Соответственно, повысятся лимиты по доходам, на основании которых предоставляется право применять УСН.

С 2023 года лимит доходов для сохранения права на применение спецрежима увеличится до 251,4 млн. руб. (ст. 346.12 НК). Повышенные ставки будут применяться, когда доходы станут больше 188,55 млн. руб.

Уплачивать УСН в 2023 году нужно будет в новые сроки (Закон от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ):

• авансы для компаний и ИП — до 28-го числа месяца после отчетного квартала;
• за год для компаний — до 28 марта следующего года;
• за год для ИП — до 28 апреля следующего года.

Отчитываться нужно будет также в новые сроки — до 25 марта следующего года (для компаний) и до 25 апреля следующего года (для ИП).

Другие корректировки по УСН с 2023 года:

• переход на единый налоговый платеж (Закон от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ);
• подача уведомлений о рассчитанном налоге (Закон от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ). Оно будет подаваться перед уплатой авансового платежа;
• продление налоговых каникул в субъектах РФ. Сроки льготного налогообложения устанавливаются региональными органами власти на основании местных НПА;
• переход микропредприятий на АУСН (Закон от 25.02.2022 г. № 17-ФЗ). Новые организации могут сразу переходить на АУСН, а работающие компании и ИП на УСН — лишь с 01.01.2023 г.;
• запрет на использование УСН юрлицами и ИП, производящими и продающими ювелирные изделия и изделия из драгметаллов (ст. 346.12 НК). Указанный запрет относится также к ИП на ПСН (Закон от 09.03.2022 г. № 47-ФЗ).

Корректировки в бухучете
Некоторые компании смогут ограничить доступ к своей бухотчетности в ГИРБО. Непубличные АО освобождены от обязательного аудита бухотчетности. Изменения, вступающие в силу с 2023 года, должны учитывать организации, которых они коснутся.

Для ограничения компаниями доступа к своей бухотчетности в ГИРБО требуется разрешение Правительства РФ (Постановление Правительства от 16.09.2022 г. № 1624).

Кроме того, непубличные АО с 2023 года будут освобождены от обязательного аудита (Законы от 16.04.2022 г. № 99-ФЗ и № 114-ФЗ). По обновленным правилам, они должны будут проводить ежегодный аудит лишь в ситуациях, которые предусмотрены законодательством.

 

Подскажите мнение. Если СНТ в смете заявило налог на земли общего пользования. При этом, само налоговая в письме ответила, что налоговые уведомления рассылаем на основе реестра. В реестре СНТ не значится собственником. Пройдет
заявление о ничтожности пункта?

 

Цена вопроса?

 

Где-то чуть более 50 т. На всех. СНТ рассчитывало само на основе данных реестра