Социальный налоговый вычет за учёбу, лечение, лекарства (ст.219 НК РФ)

РЕКЛАМА НА ФОРУМХАУС

Да. Причем, если это было в текущем году можно не дожидаться окончания года и заполнять 3-НДФЛ, а получить вычет можно у работодателя, предварительно получив уведомление в налоговой.

 

В 2015-ом году лечил зубы. Договор и Акт приёмки-сдачи есть, а вот кассового чека не осталось. Сама клиника продолжает работы. Есть ли шанс получить налоговый вычет?

 

Конечно шанс есть. Главное в медучреждении взять справку для налоговой. Вот кусочек из письма МФ РФ от 17 апреля 2012 г. N 03-04-08/7-76, доведенного до всех налоговых письмом ФНС России от 02.05.2012 N ЕД-4-3/7333@:
" Вопрос:
...На основании Инструкции по учету, хранению и заполнению справки об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы РФ, утвержденной Приказом Минздрава России и МНС России от 25.07.2001 N 289/БГ-3-04/256, справка об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы РФ (далее - справка) удостоверяет факт получения медицинской услуги и ее оплаты через кассу учреждения здравоохранения за счет средств налогоплательщика.
Справка выдается после оплаты медицинской услуги и при наличии документов, подтверждающих произведенные расходы, по требованию налогоплательщика, производившего оплату медицинских услуг, оказанных ему лично, его супруге (супругу), его родителям, его детям в возрасте до 18 лет.
Таким образом, налогоплательщик, представивший в налоговый орган указанную справку без представления соответствующих платежных документов, вправе получить социальный налоговый вычет по НДФЛ, предусмотренный пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ.
Правомерна ли указанная позиция?
Ответ:
...Согласно абз. 5 пп. 3 п. 1 ст. 219 Кодекса социальный налоговый вычет, установленный данным подпунктом, предоставляется налогоплательщику при представлении им документов, подтверждающих его фактические расходы на лечение.
Представление налогоплательщиком Справки об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы Российской Федерации, утвержденной Приказом Минздрава России и МНС России от 25.07.2001 N 289/БГ-3-04/256, в качестве документа, подтверждающего его фактические расходы на лечение, не противоречит вышеприведенной норме абз. 5 пп. 3 п. 1 ст. 219 Кодекса."

 

Если медицинские услуги мне были оказаны в 2018-ом, могу ли получить по ним вычет, подав декларацию за 2017-ый?

Наблюдаю это с 2013-го года.

 

Здесь важно не когда были оказаны услуги, а когда Вы понесли расходы на эти услуги. Т. е. если расходы 2018 г., то и соцвычет будет в 2018 г., поскольку в ст. 219 НК РФ " в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за медицинские услуги,"
В то же время, если оплата медуслуг произведена в 2018 г., Вы сможете воспользоваться соцвычетом в 2018 г. у работодателя (правда с месяца, когда обратились), не дожидаясь окончания 2018 г. Для этого берете справку из медучреждения, копии лицензии, если есть договор, кассовые чеки или платежки и в налоговую, которая в течение 30 дней Вам предоставляет уведомление для работодателя.
Все это можно сделать в личном кабинете на налог. ру, но за уведомлением для работодателя придется идти лично.

Извините, опечаталась. Конечно в течение 30 дней.

 

Если медицинская услуга оказывалась и оплачивалась в 2012-ом, то можно ли в 2018-ом при подаче корректировки декларации за, допустим, 2015-ый вернуть 13%?

 

Медицинские услуги в составе соцвычета предоставляются за тот год, в котором были расходы. Т. е. в Вашем случае за 2012 г., но за 2012 г. налоговая уже не может проверить 3-НДФЛ. Сейчас только за 2015 год если есть расходы за 2015 год.

 

Получаю имущественный вычет через уведомление работодателя. В течении года обращался за платными мед. услугами и учился. Как мне получить социальный налоговый вычет, если я в течении года не платил налоги (возвращал их через имущественный вычет)?

 

Если налогооблагаемых доходов от иных источников Вы не получали, то, к сожалению по мнению МФ РФ, уже никак. Чтобы избежать этого, Вам нужно было заявлять соцвычет на лечение и обучение в течение года у работодателя, а имущвычет заявлять у работодателя позже социального. Поскольку соцвычет предоставляется работодателем с месяца обращения работника, а имущвычет перерасчитывается с начала года и остаток переносится. Может быть у Вас есть еще какие-то доходы, подпадающие под уплату налога на доходы физлиц? Например, Вы продали в этом году имущество, не дожидаясь 3-х (5-и) лет нахождения его в собственности. Тогда можно попробовать заявить соцвычеты по налоговой декларации.
Ну, или еще один шанс при условии, что за декабрь 2018 г. у Вас большая налоговая база (в размере понесенных расходов на лечение и обучение) срочно нести в налоговую (или через личный кабинет на налог. ру направить сканы) всю первичку на получение уведомления для работодателя на соцвычет (срок выдачи налоговыми органами такого уведомления 30 календарных дней). Вам важно, чтобы уведомление было оформлено декабрем 2018 г. В противном случае, Ваши соцвычеты (расходы, понесенные в 2018 г.) сгорают.
Вот позиция МФ РФ от 23 января 2012 г. N 03-04-05/7-49:
"Из обращения следует, что согласно уведомлению из налогового органа, представленному работодателю, налогоплательщику в течение 2010 г. работодателем ежемесячно предоставлялся имущественный налоговый вычет, в связи с чем налоговая база налогоплательщика по налогу на доходы физических лиц за 2010 г. равна нулю. В этом же году налогоплательщиком были произведены расходы по оплате своего обучения.
Согласно п. 3 ст. 210 Кодекса для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. ст. 218 - 221 Кодекса.
Порядок предоставления налогоплательщику социального налогового вычета, в частности на обучение, определен пп. 2 п. 1 ст. 219 Кодекса, в соответствии с которым при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета, в частности, в сумме фактически произведенных им в налоговом периоде расходов на свое обучение в образовательных учреждениях, но не более установленного п. 2 данной статьи предельного размера вычета.
Пунктом 2 ст. 219 Кодекса определено, что социальные налоговые вычеты, указанные в п. 1 данной статьи, предоставляются налогоплательщиком при подаче налоговой декларации в налоговый орган по окончании налогового периода.
Перенос неиспользованного остатка социального налогового вычета на последующие налоговые периоды ст. 219 Кодекса не предусмотрен.
Порядок предоставления налогоплательщику имущественного налогового вычета при покупке жилья определяется пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса, согласно которому при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов, в частности, на приобретение на территории Российской Федерации квартиры, комнаты или доли (долей) в них.
Согласно абз. 28 пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса, если по итогам налогового периода имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования.
В соответствии с положениями п. 2 ст. 220 Кодекса имущественный налоговый вычет может быть предоставлен налогоплательщику в налоговом органе при подаче налоговой декларации после окончания налогового периода, а также до окончания налогового периода при его обращении к работодателю при условии подтверждения налоговым органом права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет.
Из обращения следует, что налогоплательщик получил имущественный налоговый вычет у работодателя, в связи с чем налоговая база за 2010 г. оказалась равной нулю.
Возможность отказа от уже полученного налогового вычета Кодексом не предусмотрена. При таких обстоятельствах получить социальный налоговый вычет на обучение за 2010 г. при представлении налоговой декларации не представляется возможным."
Арбитражной практикой по этому вопросу не располагаю.

 

Спасибо, исчерпывающе. Уточняющий вопрос: уведомление для работодателя действует в течении года?
И ещё вопрос: можно ли получить социальный вычет на супруга, если тот не имеет официального дохода (например находится в декрете)?

 

Да, совершенно верно. Уведомление выдается на каждый налоговый период (на каждый календарный год).
Не очень поняла вопрос. Если получить соцвычет за лечение супруга, который не имеет налоговой базы, то да, конечно вправе, это прямая норма пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ: "3) в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за медицинские услуги, оказанные медицинскими организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность, ему, его супругу (супруге), родителям, детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 18 лет, подопечным в возрасте до 18 лет (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утвержденным Правительством Российской Федерации),"
Если супруга не имеет официального дохода, то она не сможет заявить налоговый вычет, т. к. все налоговые вычеты, предусмотренные ст. 219-221 НК РФ, предоставляются только с полученных доходов, облагаемых по ставке 13 % (кроме дивидендов).

 

@Людочка, я правильно поняла, что соцвычет за лечение супруга можно получить только в том случае, если эти услуги оплачивал не он сам, а именно налогоплательщик?
Почему уточняю: у знакомого был подобный случай, только соцвычет за обучение ребенка. В квитанции не было указано ФИО плательщика, налоговая придралась и велела принести квитанцию, в которой должно быть чётко указано, что платит именно папа, поскольку именно папа получает вычет.

 

Если родители в браке, то Минфин разрешает любому из родителей оплачивать и получать соцвычет.
Вот из письма Минфина России от 16.12.2016 № 03-04-07/75470), доведенного до всех налоговых ФНС России от 22.12.2016 № БС-4-11/24757@:
"Таким образом, при предоставлении социального налогового вычета на обучение платежные документы должны быть оформлены на имя налогоплательщика, заявляющего право на указанный налоговый вычет (за исключением оплаты расходов супругами, в отношении которых действуют нормы гражданского и семейного законодательства)."
Не нашла его на сайте ФНС РФ, но есть на сайте МФ РФ:
https://www.minfin.ru/ru/document/?group_type=&q_4=+03-04-07%2F75470&DOCUMENT_NUMER_4=&M_DATE_from_4=&M_DATE_to_4=&P_DATE_from_4=&P_DATE_to_4=&t_4=1252233210&order_4=P_DATE&dir_4=DESC

 

С обучение ребенка я поняла. А с лечением одного из супругов, вычет за которого получает другой?
Там особо подчеркнута фраза "в сумме, уплаченной налогоплательщиком". То есть вычет может получить только тот, кто платил?

 

Ну, почему же? Есть прямая норма, которую я уже приводила

. Т. е. в случае, если супруг оплачивает лечение супруги, он сам получит вычет. А если сам за себя оплачивает лечение - сам и получит вычет.
Или Вы хотите, чтобы супруг оплатил лечение сам за себя, а вычет получила супруга? Тогда у меня есть для Вас письмо МФ РФ от 27 апреля 2017 г. № 03-04-07/25711, доведенное до всех налоговых для использования в работе письмом ФНС РФ от 16 мая 2017 г. № БС-4-11/9119:
"Согласно пункту 1 статьи 256 Гражданского кодекса Российской Федерации имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью, если договором между ними не установлен иной режим этого имущества.
В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 35 Семейного кодекса Российской Федерации владение, пользование и распоряжение общим имуществом супругов осуществляются по обоюдному согласию супругов. При совершении одним из супругов сделки по распоряжению общим имуществом супругов предполагается, что он действует с согласия другого супруга.
Таким образом, налогоплательщики-супруги вправе претендовать на получение социального налогового вычета, предусмотренного подпунктом 3 пункта 1 статьи 219 Кодекса, независимо от того, на кого из супругов оформлены документы, подтверждающие фактические расходы.
Кроме того, в случае, если медицинской организацией (индивидуальным предпринимателем) одному из супругов будет выдана Справка об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы Российской Федерации, утвержденная Приказом Министерства Российской Федерации по налогам и сборам и Министерства здравоохранения Российской Федерации от 25.07.2001 N 289/БГ-3-04/256 (далее - Справка об оплате медицинских услуг), на общую сумму оплаченных медицинских услуг по договору, по мнению Департамента, для подтверждения своего права на получение социального налогового вычета вторым супругом может быть предоставлен дубликат указанной Справки об оплате медицинских услуг, выданный медицинским учреждением (индивидуальным предпринимателем)."