Если нет начислений по налогу на недвижимость, квитанцию принесут или самому за ней идти?

С 1 января 2015 г. вступает в силу 52-ФЗ от 02.04.2014, которым предусмотрено самостоятельное сообщение физлицами в налоговые органы о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по месту жительства либо по месту нахождения объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими (п.2.1 ст. 23 НК РФ). Такое сообщение с приложением копий правоустанавливающих (правоудостоверяющих) документов представляется в налоговый орган однократно в срок до 31 декабря.
Если обязанность исполнена в установленный срок, то следует обратить внимание на ст. 52 НК РФ о том, что "исчисление суммы налога производится начиная с того налогового периода, в котором была исполнена эта обязанность." (действует до 01.01.2017).
И на п. 3 ст. 129.1, действующего с 01.01.2017 "Неправомерное непредставление (несвоевременное представление) налогоплательщиком - физическим лицом налоговому органу сообщения, предусмотренного пунктом 2.1 статьи 23 НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога в отношении объекта недвижимого имущества и (или) транспортного средства, по которым не представлено (несвоевременно представлено) сообщение".Где-то я уже писала, но не смогла найти об обязанности физлиц не позднее 31.12.2015 сообщить в налоговую об имеющемся у них имуществе, если налоговое уведомление не приходит (введено 52-ФЗ от 02.04.2014). Теперь нужно принимать самостоятельное решение. Вам в помощь сообщение девушки из ФНС РФ

Вопрос: Можно ли привлечь физлицо к какой-либо ответственности по НК РФ (в частности, по п. 1 ст. 126, п. 1 ст. 129.1 НК РФ) за несообщение в 2015 г. сведений о квартире в налоговый орган в соответствии с п. 2.1 ст. 23 НК РФ?

Ответ: Ответственность налогоплательщиков - физических лиц за несообщение о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств (п. 2.1 ст. 23 Налогового кодекса РФ) предусмотрена п. 3 ст. 129.1 НК РФ начиная с 01.01.2017. Вместе с тем нельзя исключить вероятность привлечения налогоплательщиков к ответственности по п. 1 ст. 126 НК РФ в 2016 г.

Обоснование: На основании положений, внесенных Федеральным законом от 02.04.2014 N 52-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 52-ФЗ) (пп. "в" п. 1 ст. 1), ст. 23 НК РФ дополнена п. 2.1, устанавливающим новую обязанность налогоплательщиков.
Налогоплательщики - физические лица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по месту жительства либо по месту нахождения объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими. Как предусмотрено внесенными изменениями, сообщение с приложением копий правоустанавливающих (правоудостоверяющих) документов на объекты недвижимого имущества и (или) документов, подтверждающих государственную регистрацию транспортных средств, представляется в налоговый орган в отношении каждого объекта налогообложения однократно в срок до 31 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Форма сообщения о наличии объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, уплачиваемым физическими лицами, приведена в Приложении N 1 к Приказу ФНС России от 26.11.2014 N ММВ-7-11/598@.
Этим же Федеральным законом ст. 129.1 НК РФ (п. 12 ст. 1) дополнена п. 3, согласно которому предусмотрена ответственность налогоплательщика - физического лица за неправомерное непредставление (несвоевременное представление) налоговому органу сообщения, предусмотренного п. 2.1 ст. 23 НК РФ. Указанным пунктом установлено взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога в отношении объекта недвижимого имущества и (или) транспортного средства, по которым не представлено (несвоевременно представлено) сообщение.
По рассмотренным нормам права предусмотрены разные сроки вступления их в силу. Так, согласно положениям ст. 7 Федерального закона N 52-ФЗ обязанность по представлению сообщения наступает для налогоплательщиков - физических лиц начиная с 01.01.2015. Предусмотренная ответственность за налоговое правонарушение начнет применяться начиная с 01.01.2017.
Следовательно, физическое лицо должно представить сообщение до 31.12.2015 об уже имеющихся объектах налогообложения, по которым не пришло уведомление, а в случае приобретения таких объектов в 2015 г. - не позднее 31.12.2016.
Как было указано выше, сообщение с приложением копий документов представляется в налоговый орган однократно в срок до 31 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. При этом до 1 января 2017 г. (в течение переходного двухлетнего периода) предполагается стимулировать налогоплательщиков к исполнению указанной обязанности путем предоставления налоговому органу возможности исчислять суммы налогов в отношении заявленных объектов налогообложения начиная только с того налогового периода, в котором обязанность была исполнена (абз. 4 п. 2 ст. 52 НК РФ в редакции Федерального закона N 52-ФЗ, п. 5 ст. 7 Федерального закона N 52-ФЗ), то есть начиная с 2015 г., а не исчислять налог за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, в том случае, когда налоговый орган выявит наличие объектов налогообложения физического лица самостоятельно.
Пунктом 1 ст. 126 НК РФ предусмотрена ответственность за непредставление в установленный срок в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных НК РФ, диспозиция п. 1 ст. 129.1 НК РФ определяет ответственность за неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) лицом сведений, которые в соответствии с НК РФ это лицо должно сообщить налоговому органу при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного ст. 126 НК РФ.
Таким образом, при формальном прочтении указанных норм к рассмотренной ситуации (несообщение физическим лицом об объекте недвижимости в 2015 г.) можно сказать о возможности применения п. 1 ст. 126 НК РФ, поскольку требуется представить в налоговый орган не просто сведения об объектах, а сообщение по установленной форме с приложением копий документов. Однако, учитывая введение специальной нормы (п. 3 ст. 129.1 НК РФ), а также установление переходных положений в законодательстве, полагаем, что привлечение к ответственности по п. 1 ст. 126 НК РФ либо п. 1 ст. 129.1 НК РФ все же не будет правомерным. Тем не менее в целом нельзя исключать, что налоговые органы будут применять ответственность по п. 1 ст. 126 НК РФ до момента введения в действие специальной нормы (до 2017 г.). То есть если налоговый орган обнаружит, что налогоплательщик не сообщил об объектах недвижимости в 2015 г. (с учетом того обстоятельства, что сообщение представляется вплоть до 31.12.2015), возможно привлечение к ответственности по п. 1 ст. 126 НК РФ в 2016 г.
Вместе с тем в настоящее время какие-либо официальные разъяснения по рассмотренному вопросу отсутствуют и не исключены возможные судебные споры в будущем.

Е. С. Григоренко
Советник государственной
гражданской службы РФ
2 класса
02.04.2015Обещанное. Письмо Минфина России от 27.03.2017 N 03-02-07/2/17737:
"В соответствии с пунктом 3 статьи 129.1 Кодекса неправомерное непредставление (несвоевременное представление) налогоплательщиком - физическим лицом налоговому органу сообщения, предусмотренного пунктом 2.1 статьи 23 Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога в отношении объекта недвижимого имущества и (или) транспортного средства, по которым не представлено (несвоевременно представлено) указанное сообщение.
Следовательно, при рассмотрении вопроса о привлечении виновного лица к ответственности, установленной пунктом 3 статьи 129.1 Кодекса, требуется учитывать факт неправомерного непредставления (несвоевременного представления) этим лицом налоговому органу сообщения, предусмотренного пунктом 2.1 статьи 23 Кодекса, сопряженного с неуплатой соответствующих налогов по объекту недвижимого имущества и (или) транспортному средству, по которым не представлено (несвоевременно представлено) такое сообщение.
При этом принятие налоговым органом решения о привлечении виновного лица к ответственности, установленной пунктом 3 статьи 129.1 Кодекса, не поставлено Кодексом в зависимость от уплаты или неуплаты налогоплательщиком суммы налога, указанной в налоговом уведомлении, направленном ему налоговым органом после выявления факта неправомерного непредставления (несвоевременного представления) этим налогоплательщиком налоговому органу сообщения, предусмотренного пунктом 2.1 статьи 23 Кодекса.
Основанием для привлечения лица к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах является установление факта совершения данного нарушения решением налогового органа, вступившим в силу (пункт 3 статьи 108 Кодекса).
Следует отметить, что в соответствии с пунктом 1 статьи 362, пунктом 4 статьи 391 и пунктом 2 статьи 408 Кодекса суммы транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц исчисляются налоговыми органами не на основании полученных от налогоплательщиков - физических лиц сообщений о наличии у них транспортных средств и (или) объектов недвижимого имущества, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, с приложением копий правоустанавливающих (правоудостоверяющих) документов, а на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.
Такие сообщения, полученные налоговыми органами, используются для истребования у органов, указанных в пункте 4 статьи 85 Кодекса, сведений, необходимых для исчисления соответствующих налогов."
Т. е. в переводе на русский. 1) Если не подать сведения своевременно - штраф 20 % от суммы налога. Независимо от того уплачен сам налог или нет. 20% - это только за несообщение. 2) На основании Ваших данных налоговая будет запрашивать у соответствующих органов (ГИБДД, например) о внесении изменений в базу данных. 3) Представить такие сообщения можно в любую налоговую (ст. 23 НК РФ: "2.1. Налогоплательщики - физические лица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, помимо обязанностей, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по своему выбору в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.") по форме, утвержденной
Приказом ФНС РФ от 26 ноября 2014 г. N ММВ-7-11/598@.