Доначислили налог за прошлые годы. Насколько законно и что делать?

Вот прислали... уведомление и квитанцию - на 6272 р. Сведения, на каком основании сделан перерасчет - отсутствуют. Зато не забыли напомнить про пени в случае просрочки... Насколько я помню увеличение налогов "задним числом" законом запрещено. Что делать?

 

Для начала сходит в налоговую и узнать почему и за что.
А потом уж решать что делать дальше, например в суд идти или платить.

 

Это неоптимальный совет: во-первых налоговая находится в 60 км. от Москвы. Во-вторых, ясно, что доначисляют земельный налог. Поэтому надо знать, насколько это законно (не я же один такой). А уже потом с ручкой и бумагой идти в налоговую.

 

Я правильно понимаю, что ранее налоговых уведомлений за 2011-2012 гг. Вам не присылали? Почему "доначислили"? Вы ранее заплатили за эти годы, а теперь Вам прислали уведомление еще доплатить? Тогда только в суд, опираясь на Ваши аргументы по поводу ухудшения положения налогоплательщика задним числом.
Если Вам сейчас впервые прислали налоговые уведомления, то идет кампания по приближению к рыночной цене, и Вам, чтобы доказать иную стоимость Вашей земли - опять же только в суд с независимой оценкой. Лично мне так кажется...

 

В уведомление должна быть фраза: "В соответствии с решением № от". Собственно решение может быть вынесено в трех случаях:
1) Результат камеральной проверки
1.1.) Проверка Вашей декларации, Вами поданной.
1.2.) Проверка по инициативе ФНС (плановая, может заказная - к примеру Вы как то связаны с Навальным, Удальцовым, Ходорковским или местными политическими дрязгами).
2) Решения органов местного самоуправления - например пересмотр кадастровой стоимости. Там спокойно бывает так, что МО принимает такое решение, публикует его (т.е. оно как бы начинает действовать), а потом в течении 2-х лет дооформляет его, и по окончании такого оформления ФНС начинает дособирать. Косвенно в пользу этого варианта говорит то, что Вам доначислили налог, но не начислили пени.
3) Техническая ошибка налоговой. Тоже вполне возможно.
Проще всего позвонить в налоговую. И по результатам звонка принимать решение.
В любой ГНИ есть 101 комната - там консультируют налогоплательщиков - физ лиц.
Можно написать запрос с просьбой разьяснить что это за доначисление.

 

Ситуация аналогичная, в Московской обоасти.

В налоговом уведомлении предложено доплатить за 2011 и 2012 годы около 25 тыс. руб.
Никаких объяснений не было, но сравнив налоговые уведомления за 2013, 2012 и 2011 годы увидел, что в 7 раз увеличили налоговую базу (кадастровую стоимость).

Заплатил только за 2013 год, по новой кадастровой стоимости, но уже через 20 дней (надо же, какая оперативность) пришло требование о доплате налога за 2011 и 2012 год (одной суммой) и пени (штрафа). В строке наименование налога указано "Земельный налог, по ставкам пп. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ".
Причем здесь 394 НК РФ не понятно.

"Статья 394. Налоговая ставка
1. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать:
1) 0,3 процента в отношении земельных участков:..."

Изучил данный вопрос. Нашел следующую информацию:
1. "Минфином России разъяснен вопрос перерасчета земельного налога в случае улучшения положения налогоплательщика после утверждения результатов государственной кадастровой оценки земель населенных пунктов


Вопрос: В Письмах Минфина России от 15.03.2012 N 03-05-05-02/15 и от 12.09.2011 N 03-05-05-02/46 рассмотрены вопросы применения кадастровой стоимости земли для расчета земельного налога в случае, когда утверждаются результаты новой кадастровой оценки земли за прошлые периоды.

С 01.01.2012 были утверждены результаты государственной кадастровой оценки земель населенных пунктов, расположенных на территории субъекта РФ, по состоянию на 01.01.2011.

Вправе ли организация произвести перерасчет земельного налога за 2011 г., так как после утверждения результатов государственной кадастровой оценки земель населенных пунктов, расположенных в субъекте РФ, произошло улучшение положения налогоплательщика?


Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 20 сентября 2012 г. N 03-05-05-02/97
...

Исправление технической ошибки, приведшее к увеличению кадастровой стоимости земельного участка, величина которой распространяется на предыдущие налоговые периоды, и не осуществленное по решению суда, не является основанием для проведения перерасчета земельного налога за предыдущие налоговые периоды и представления уточненных налоговых деклараций и не влечет за собой начисление налоговым органом пени.

Государственный советник
Российской Федерации
3-го класса
С. Л. Бондарчук "

2. "ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО
от 25 января 2013 года № БС-4-11/959
О земельном налоге

Федеральная налоговая служба рассмотрела письмо по вопросу уплаты земельного налога и сообщает следующее.
...

По вопросу перерасчета земельного налога за предыдущие налоговые периоды на основании информации органов Росреестра об изменении кадастровой стоимости земельных участков в результате технических ошибок, допущенных в предыдущих налоговых периодах, то если по решению органа Росреестра проведено исправление технической ошибки, приведшее к уменьшению кадастровой стоимости земельного участка, величина которой распространяется на предыдущие налоговые периоды, то в этом случае следует производить перерасчет земельного налога за предыдущие налоговые периоды.

В случае если исправление технической ошибки приводит к увеличению кадастровой стоимости земельного участка и осуществлено по решению суда, то это также является основанием для осуществления перерасчета земельного налога за предыдущие налоговые периоды и необходимости представления уточненных налоговых деклараций.

Исправление технической ошибки, приведшее к увеличению кадастровой стоимости земельного участка, величина которой распространяется на предыдущие налоговые периоды, и не осуществленное по решению суда, не является основанием для проведения перерасчета земельного налога за предыдущие налоговые периоды и представления уточненных налоговых деклараций и не влечет за собой начисление налоговым органом пени.

Государственный советник
Российской Федерации
3-го класса
С. Л. Бондарчук "

Таким образом, если нет решения суда, то налоговая не должна присылать доначисление налога за предыдущие годы.

Звоню в налоговую, спрашиваю у инспектора, было ли решение суда, отвечает - нет.
Тогда спрашиваю, на каком основании, вопреки разъяснениям Минфина и ФНС, требуют доплаты налога за предыдущие годы.
Ответ - на основании НК РФ, а вдобавок пригрозила, что если не оплачу, то они подадут на меня в суд.

Сейчас напишу жалобу в ФНС МО с требованием признать незаконными налоговое уведомление и требование и отменить их.
Что интересно, попытался найти на сайтах Минфина и ФНС вышеприведенные письма, но их там нет.

Кто-нибудь сталкивался с аналогичной ситуацией или все покорно доплатили земельный налог за 2011 и 2012 год по новой кадастровой стоимости?

 

Налоговая два года неверно начисляла налог дом. Т. е он у них считался как незавершенное строительство, хотя я у них же за эти года уже вычет получил. Могут ли они сейчас пересчитать налог за прошедшие два года? И как они должны его считать?

 

Могут пересчитать за 3 последних года. Если это выгодно им то пересчитаю как обнаружат несоотвествие (за 3 года сразу) и предъявят к оплате. Если выгодно вам, то я бы на вашем месте сам бы потребовал пересчитать. Ставки налога смотрите по своей области на сайте nalog. ru

 

Сегодня в лк супруге на имущество выставили счет.
все базы от кадастровой, ставка везде 0,3% коэф за 15г был 0,2 за 16г указан 0,4
итого
земля-сумма без изменений по сравнению с 15г.
квартира однушка-сумма ровно в два раза по сравению с 15г.
квартира доля 1/2 -сумма ровно в два раза больше чем 15г.
и внимание! доначислили 45руб за имущество проданное в 15году и однозначно все проплачено было.
эти нужные им очень 45 рублей прибавили к сумме за однокомнатную квартиру.
-
звонил туда...не пени, не задолжность, а именно доначислили/перерасчет в большую сторону.
как это вообще так доначислили?

 

Получил письмо из налоговой с квитанциями за 2016 год, просят доплатить за 2014 налог на землю который был уплачен в 2015 году по их же квитанции, они решили что кадастровая стоимость в 2014 году была выше чем указано в их же квитанциях. Вот что это ?

 

Вопрос: О перерасчете земельного налога, уплачиваемого физлицами, за предыдущие налоговые периоды; о пересмотре кадастровой стоимости объектов недвижимости.

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 2 декабря 2015 г. N 03-05-04-02/70162

Министерство финансов Российской Федерации совместно с Минэкономразвития России и ФНС России рассмотрело обращение по вопросу правомерности взимания пересчитанного в сторону увеличения земельного налога за три налоговых периода, предшествующих текущему календарному году, и сообщает следующее.
В силу пункта 3 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.
Пунктом 2 статьи 52 Кодекса установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
Также согласно пункту 4 статьи 397 Кодекса налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
В соответствии с пунктом 1 статьи 396 Кодекса сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
На основании пункта 4 статьи 391 Кодекса налоговая база по земельному налогу для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.
Перерасчет налога может быть осуществлен, если органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, в результате технической ошибки или судебного решения проведена корректировка налоговой базы в налоговом периоде, за который налогоплательщику уже было направлено налоговое уведомление, налоговые органы пересчитывают сумму земельного налога и направляют налогоплательщику уточненное налоговое уведомление, но не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления уточненного уведомления.
Также налоговыми органами производится перерасчет земельного налога и направляется налогоплательщику новое налоговое уведомление в связи с получением налоговыми органами от органов, представляющих сведения для исчисления земельного налога, ранее не предоставленной в установленном порядке информации о прекращении (возникновении) права собственности на земельный участок, о кадастровой стоимости земельного участка, об изменении адреса места жительства физического лица.
Кроме того, при представлении налогоплательщиком заявления на льготу по земельному налогу применительно к налоговым периодам, за которые направлены налоговые уведомления, также производится перерасчет земельного налога.
В случае если в результате перерасчета у налогоплательщика возникает сумма земельного налога к доплате, данный налог подлежит перечислению в срок, указанный в налоговом уведомлении. При этом налоговое уведомление должно быть направлено не позднее чем за 30 дней до срока уплаты налога.
Возврат (зачет) суммы излишне уплаченного (взысканного) налога в связи с перерасчетом суммы налога осуществляется за период такого перерасчета в порядке, установленном статьями 78 и 79 Кодекса.
В соответствии с положениями пункта 7 статьи 78 Кодекса налогоплательщикам производится возврат суммы излишне уплаченного налога, с момента уплаты которой прошло не более трех лет.
В отношении пересмотра кадастровой стоимости объектов недвижимости отмечаем, что проведение государственной кадастровой оценки регулируется положениями Федерального закона от 29 июля 1998 г. N 135-ФЗ "Об оценочной деятельности в Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 135-ФЗ).
Периодичность проведения государственной кадастровой оценки установлена статьей 24.12 Федерального закона N 135-ФЗ, согласно которой государственная кадастровая оценка проводится по решению исполнительного органа государственной власти субъекта Российской Федерации или в случаях, установленных законодательством субъекта Российской Федерации, по решению органа местного самоуправления не чаще чем один раз в течение трех лет (в городах федерального значения не чаще чем один раз в течение двух лет) и не реже чем один раз в течение пяти лет с даты, по состоянию на которую была проведена государственная кадастровая оценка.
Федеральным законом N 135-ФЗ также установлено, что определение кадастровой стоимости осуществляется оценщиками в соответствии с требованиями Федерального закона N 135-ФЗ, актов уполномоченного федерального органа, осуществляющего функции по нормативно-правовому регулированию оценочной деятельности, стандартов и правил оценочной деятельности, регулирующих вопросы определения кадастровой стоимости (за исключением случая, установленного статьей 24.19 Федерального закона N 135-ФЗ).
В соответствии с положениями пунктов 11 - 14 Федерального стандарта оценки "Определение кадастровой стоимости (ФСО N 4)", утвержденного приказом Минэкономразвития России от 22 октября 2010 г. N 508, при построении модели оценки кадастровой стоимости оценщик использует ценовую информацию, соответствующую сложившемуся уровню рыночных цен, которая должна отвечать критериям достаточности и достоверности, в набор ценообразующих факторов объектов оценки должны быть включены только те факторы, которые оказывают существенное влияние на их стоимость.
При проведении государственной кадастровой оценки кадастровая стоимость объектов недвижимости определяется на дату формирования перечня объектов недвижимости, подлежащих государственной кадастровой оценке. В период между проведением работ по государственной кадастровой оценке возможно изменение рыночной конъюнктуры, методических подходов к определению кадастровой стоимости. Этим может обусловливаться изменение кадастровой стоимости объекта оценки как в сторону уменьшения, так и в сторону увеличения.
В соответствии со статьей 24.18 Закона N 135-ФЗ в случае несогласия с результатами определения кадастровой стоимости они могут быть оспорены юридическими лицами в случае, если результаты определения кадастровой стоимости затрагивают права и обязанности этих лиц, а также органами государственной власти, органами местного самоуправления в отношении объектов недвижимости, находящихся в государственной или муниципальной собственности, в суде и комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости (далее - комиссия), созданной при Управлении Росреестра на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
Результаты определения кадастровой стоимости могут быть оспорены физическими лицами в случае, если результаты определения кадастровой стоимости затрагивают права и обязанности этих лиц, в суде или комиссии.
Согласно статье 24.18 Закона N 135-ФЗ основаниями для пересмотра результатов определения кадастровой стоимости являются установление в отношении объекта недвижимости его рыночной стоимости на дату, по состоянию на которую установлена его кадастровая стоимость, и недостоверность сведений об объекте недвижимости, использованных при определении его кадастровой стоимости.
В случае оспаривания результатов определения кадастровой стоимости рыночная стоимость объекта недвижимости должна быть установлена на дату, по состоянию на которую установлена его кадастровая стоимость.
Вместе с тем сообщаем, что Постановлением Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 30 июня 2015 г. N 28 даны разъяснения о некоторых вопросах, возникающих при рассмотрении судами дел об оспаривании результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимости.

Заместитель Министра финансов
Российской Федерации
С. Д. ШАТАЛОВ
02.12.2015

 

сильно. значит если мне в 2015 году указали одну кадастровую стоимость в 2014 году в уведомлении то теперь они решили что эта стоимость была ими же неправильно написана а платить за их ошибки все равно должен я ? прелестно.

 

Спасибо Росреестру.

 

Намедне пришла доплата налога за землю за 14, 15, и 16 годы. В налоговой пояснили что раньше они считали от инвентаризационной а теперь от кадастровой. И всё это задним числом. Кто что об этом думает?

 

Они очень "умные" и предлагают им все оплатить, а потом через суд доказывать их неправоту.

На юридических форумах читал, что в случаях добросовестной оплаты по налоговым уведомлениям за предыдущие годы и требовании от налоговой доплатить за эти годы, некоторые налоговой ничего не доплачивают и предлагают налоговой самой подавать в суд на налогоплательщика и обосновать свои действия на основе закона, а не непонятных заявлений налоговых инспекторов.
В ходе судебного разбирательства налогоплательщик получит возможность защитить себя от вседозволенности и безнаказанности налоговых инспекторов, при этом налогоплательщику не надо "напрягаться" и самому инициировать судебное разбирательство с налоговой.

Максимум, чем заканчивалось, это "страшилкой" от налоговой о том, что от ее имени в суд будет направлен запрос на судебный приказ, который, как легко судом выносится, так и также легко отменяется.
Но дальше "страшилок" дело даже до судебного приказа так и не доходило, во всяком случае мне такие судебные разбирательства не встречались.