Порядок исчисления и уплаты имущественных налогов, ставки, льготы

Сегодня, 15 сентября наступает первый срок уплаты налога наимущества физических лиц, а также авансового платежа по земельномуналогу за 2008 год.


Порядок исчисления и уплаты имущественных налогов, к которым относятсяналог на имущество с физических лиц и земельный налог, регулируетсяфедеральным законом от 9 декабря 1991 №2003-1 «О налогах на имуществофизических лиц» и 31 главой налогового кодекс Российской Федерации.Взимается в соответствии с федеральным законом от 9 декабря 1991№2003-1 «О налогах на имущество физических лиц».

Плательщиками налога признаются физические лица — собственники жилыхдомов, квартир, дач, гаражей и иных строений и помещений. Налогисчисляется налоговым органом по месту нахождения объекта недвижимостина основании сведений, предоставляемых органами Росрегистрации и БТИ,по состоянию на 1 января текущего года.

Ставки налога на имущество устанавливаются нормативно-правовыми актамипредставительных органов местного самоуправления в зависимости отсуммарной инвентаризационной стоимости. В каждом муниципальномобразовании действуют свои ставки налогообложения.

На федеральном уровне установлены следующие предельные ставкиналогообложения от суммарной инвентаризационной стоимость имущества до300 тыс. рублей не более 0,1 процента, от 300 до 500 тыс. рублей — неболее 0,3 процента, а свыше 500 тыс. рублей не выше 2 процентов.

Освобождены от уплаты налога на имущество следующие категории налогоплательщиков:
- пенсионеры, получающие пенсии, в соответствии с пенсионным законодательством;
- инвалиды 1 и 2 групп и инвалиды с детства;
- военнослужащие и члены семей военнослужащих, потерявших кормильца;
- а также другие категории физических лиц.

Подробнее с информацией о льготах можно ознакомиться на стендах в налоговых инспекциях.
Обращаем внимание, что применение налоговых льгот является правомналогоплательщика, воспользоваться которым налогоплательщик может,подав заявление и предъявив соответствующее документы, подтверждающиеправо на получение налоговой льготы. При возникновении права на льготув течение налогового периода перерасчет налога производится с месяца, вкотором возникло право на льготу.

Уплата налога на имущество физических лиц производится равными долями в два срока - не позднее 15 сентября и 15 ноября.

Налог уплачивается налогоплательщиком на основании уведомленияналогового органа. В соответствии со статьей 52 НК РФ данноеуведомление должно быть направлено не позднее 30 дней до наступлениясрока платежа. Следовательно, до 15 августа все налоговые уведомленияна уплату налога на имущество физических лиц должны быть направлены вадрес налогоплательщиков с указанием срока платежа и суммы налога,подлежащей уплате в бюджет с приложением квитанции на уплату налога.
Если собственник имущества, не имеющий права на льготу, по какой либопричине не получил отправленное ему почтой налоговое уведомление, онвправе обратиться в налоговую инспекцию по месту нахождения имуществадля получения копии.

В случае уплаты суммы налога в более поздние сроке, чем установлено взаконе за каждый день просрочки начисляется пеня в размере 1/300 ставкирефинансирования ЦБ РФ, в порядке, установленном статьей 75 НК РФ.

Земельный налог с физических лиц

С 1 января 2006 года исчисление и уплата земельного налогарегламентируется Главой 31 НК РФ и устанавливается нормативнымиправовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии со статьей 388 НК РФ плательщиками земельного налогапризнаются физические лица, обладающие земельными участками на правесобственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или правепожизненного наследуемого владения. В частности плательщикамиземельного налога являются собственники земельных долей (паев),получившие земельные участки сельскохозяйственного назначения впроцессе приватизации на основании свидетельств о праве на земельныедоли, а при их отсутствии выписки из решений органов местногосамоуправления о приватизации сельскохозяйственных угодий.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельныхучастков, признаваемых объектом налогообложения. Кадастровая стоимостьземельных участков определяется по результатам проведениягосударственной кадастровой оценки земель и формируется налоговымиорганами на основании сведений, предоставляемых органами,осуществляющими ведение государственного земельного кадастра(Роснедвижимость). Сведения о владельцах, пользователях предоставляютсяорганами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество исделок с ним (Росрегистрация) и органами муниципального образования.

Конкретные налоговые ставки устанавливаются нормативными правовымиактами представительных органов муниципальных образований, но согласностатьи 394 НК РФ не могут превышать следующих размеров:

- 0,3 процента от кадастровой оценки в отношении земельных участковотнесенных к землям сельхозназначения, занятых жилищным фондом илипредоставленным для жилищного строительства, личного подсобногохозяйства, садоводства, огородничества или животноводства;
-1,5 процента от кадастровой оценки в отношении прочих земельных участков.
При этом в отношении земельных участков, приобретенных в собственностьгражданами для индивидуального жилищного строительства, исчислениесуммы налога (авансовых платежей) производится с учетом коэффициента 2в течение периода проектирования и строительства, превышающего10-летний срок, вплоть до государственной регистрации прав напостроенный объект недвижимости.
Кодексом установлены категории налогоплательщиков, налогооблагаемаябаза у которых уменьшается на 10 тыс. руб. (статья 391 НК РФ), к нимотносятся:
- герои Советского Союза и Российской Федерации, полные кавалеры ордена Славы;
- инвалиды, имеющие III степень ограничения способности к трудовойдеятельности, а также лица, имеющие 1 и 2 группу инвалидности,установленную до 1 января 2004 года без вынесения заключения о степениограничения способности к трудовой деятельности;
- инвалиды с детства;
- ветераны и инвалиды Великой Отечественной войны, а также ветераны и инвалиды боевых действий;
- физические лица, имеющие право социальной поддержки в соответствии сЗаконом РФ «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействиюрадиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС» и приравненные кним лица.

Местные органы власти имеют право устанавливать дополнительныекатегории плательщиков, имеющих право на льготы по уплате земельногоналога.

Уменьшение базы производится только на основании письменного заявленияи документов, подтверждающих право на данный вычет, представляемыхплательщиком в инспекцию по месту нахождения земельного участка.

Сроки уплаты налога устанавливаются нормативными правовыми актамиорганов местного самоуправления (статья 397 НК). На территории Тверскойобласти в основном установлено два срока уплаты земельного налога: 15сентября, 15 ноября (авансовый платеж) и 1 февраля (окончательныйплатеж).

Порядок уплаты земельного налога идентичен порядку уплаты налога на имущество физических лиц.
Исключение составляют физические лица, зарегистрированные в качествеиндивидуальных предпринимателей и использующие принадлежащие имземельные участки в предпринимательской деятельности. Данная категорияналогоплательщиков по истечении отчетного периода представляетналоговую отчетность, исчисляет и уплачивает земельный налогсамостоятельною.
При выявлении неточностей в налоговых уведомлениях (например, по ставкеналога, размеру площади, стоимости, местоположению, правообладателю ит.д.) налогоплательщикам необходимо обращаться в налоговый орган поместу нахождения объекта налогообложения.

Подробная информация о льготах, ставках и сроках уплаты имущественныхналогов размещена на информационных стендах, находящихся в налоговыхинспекциях, на сайте Управления в разделе "Физическим лицам", а такжена страничках инспекций

Комментарии (0)