FAQ СПРАВОЧНАЯ ИНФОРМАЦИЯ, НОВОСТИ

Право на налоговую льготу надо подтвердить

Статья 407 НК РФ освобождает от уплаты НИФЛ определенные категории лиц: пенсионеров, инвалидов I и II групп инвалидности и других льготников. Льгота предоставляется в рамках одного объекта налогообложения каждого вида.

Так, пенсионер не платит налог в отношении одной квартиры, одного жилого дома, одного гаража, а также одного хозяйственного строения (сооружения) площадью до 50 кв. метров, расположенного на земельном участке, предоставленном для ведения личного подсобного хозяйства (дачного хозяйства и пр.).

Льготу надо заявить. В любую ИФНС по своему выбору подается соответствующее заявление и подтверждающие ее документы. Минфин уточняет: если на 31.12.2014 данная льгота уже предоставлялась, то повторно заявление и подтверждающие документы в инспекцию не подаются.

Налоговиков также надо уведомить о выбранном объекте, по которому станет предоставляться освобождение (форма утверждена Приказом ФНС от 13.07.2015 № ММВ-7-11/280@).

Подать документы необходимо до 1 ноября года – налогового периода, начиная с которого указанный в уведомлении объект станет освобождаться от НИФЛ.

Таким образом, если право на льготу возникло в 2016 году, то заявить это право и освобождаемый от налога объект надо до 01.11.2016.

Если уведомление не подать, по правилам льготу предоставят в отношении одного объекта налогообложения каждого вида с максимальной исчисленной суммой налога.

Финансисты напоминают, что помимо льгот, в НК РФ предусмотрен еще один вид преференций – налоговые вычеты.

Так, в отношении квартиры налоговый вычет установлен в размере кадастровой стоимости 20 кв. метров общей площади этой квартиры, а в отношении жилого дома — 50 кв. метров общей площади этого дома.

Представительные органы муниципальных образований вправе увеличивать размеры указанных вычетов, устанавливать дополнительные налоговые льготы и основания для их использования.

Получается, что льготники, владеющие несколькими объектами недвижимости, полностью освобождаются от уплаты НИФЛ только по одному из объектов каждого вида недвижимости (например, одной квартиры), в отношении иных объектов (других квартир) станут предоставляться вычеты. Их заявлять не надо, ИФНС учтет вычеты при подсчете налога, выставленном гражданину в уведомлении.

ПИСЬМО Минфина РФ от 15.08.2016 № 03-05-06-01/47725

Документ включен в СПС "Консультант Плюс"

Примечание редакции:
льготы по земельному налогу находятся в компетенции представительных органов муниципальных образований (Письмо Минфина от 22.06.2016 № 03-05-06-01/36301).

В Москве льготы предоставляются в виде дополнительного уменьшения (помимо федеральных льгот) налоговой базы на одного налогоплательщика на 1 млн рублей в отношении отдельных категорий лиц (ч. 2 ст. 3.1 Закона г. Москвы от 24.11.2004 № 74), например:

инвалидов I, II групп, инвалидов детства;
одного из родителей (усыновителей) в многодетной семье.
Дополнительные льготы по транспортному налогу (помимо федеральных преференций) также предоставляются на региональном уровне.

Для жителей г. Москвы они установлены ст. 4 Закона г. Москвы от 09.07.2008 № 33. От налога освобождаются, например, лица, имеющие легковые автомобили с мощностью двигателя до 70 лошадиных сил (до 51,49 кВт) включительно.

Порядок заявления льгот. Граждане, имеющие право на льготу по НИФЛ, самостоятельно представляют необходимые документы (пенсионное удостоверение, удостоверение инвалида, справки ВТЭК, справки, выданные районным военным комиссариатом или воинской частью, орденская книжка и пр.) в любой налоговый орган.

Заявление и необходимые копии документов могут быть поданы:

лично налогоплательщиком;
его представителем по доверенности;
почтой (с уведомлением о вручении, описью вложения);
в виртуальном виде с использованием личной электронной подписи через портал госуслуг или личный кабинет на сайте ФНС.
В последних двух случаях налоговики обязаны запросить в официальном органе (организации), выдавшем документ, копия которого представлена заявителем, подтверждение подлинности представленной копии. Если заявление о льготе отправлено по почте с приложением заверенной в нотариальном порядке копии документа, подтверждающего право на ее использование, личное посещение гражданином инспекции не требуется.

В первых двух — лучше с собой иметь оригинал документов, так как инспектор может их запросить. Если оригинал не представить, то ИФНС станет проверять их подлинность, направив соответствующий запрос.

 

Письмо Минфина РФ от 12 ноября 2015 г. N 03-05-06-02/65297
Вопрос: О льготах по земельному налогу членам садоводческих товариществ в отношении участков площадью менее 10 соток.
04.12.2015
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 12 ноября 2015 г. N 03-05-06-02/65297
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо и по вопросу освобождения от уплаты земельного налога налогоплательщиков, владеющих садовыми земельными участками площадью менее 10 соток, сообщает следующее.
В соответствии со статьей 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата.
Согласно статье 15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) земельный налог относится к местным налогам.
Земельный налог является одним из основных источников формирования доходной базы местных бюджетов и в федеральный бюджет не поступает.
Средства от уплаты данного налога направляются на решение социально-экономических задач, стоящих перед органами местного самоуправления.
На основании пункта 1 статьи 387 Кодекса земельный налог устанавливается Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований и указанных субъектов Российской Федерации.
Статьей 395 Кодекса установлен перечень категорий налогоплательщиков, освобождаемых от уплаты земельного налога. Такая категория налогоплательщиков, как члены садоводческих товариществ, владеющие земельными участками менее 10 соток, в данный перечень не включена.
Вместе с тем в соответствии с пунктом 2 статьи 387 Кодекса представительным органам муниципальных образований предоставлено право самостоятельно устанавливать дополнительные налоговые льготы по земельному налогу, основания и порядок их применения, включая установление размера не облагаемой земельным налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков.
Учитывая изложенное, решение вопросов, связанных с освобождением от уплаты земельного налога членов садоводческих товариществ, владеющих земельными участками площадью менее 10 соток, находится в компетенции представительных органов муниципальных образований, на территории которых располагаются земельные участки, принадлежащие этим лицам.

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
В. А. ПРОКАЕВ
https://normativ.kontur.ru/document?documentId=263685&moduleId=1

 

Налоговики раскрыли механизм борьбы с долгами граждан
Общие вопросы налогообложения
325
сегодня

Они занимают пятую часть в общей налоговой задолженности.

ФНС напоминает: со 2 декабря физлица, не исполнившие обязательство перед бюджетом, причисляются к должникам.

Для них предусмотрено три месяца ожидания платежей. Однако для граждан с плохой платежной историей указанный срок становится короче.

Затем в адрес должника инспекция направит соответствующее требование (с отражением данных в личном кабинете), чтобы он не забыл о своем долге.

В выставленном документе проставляется срок погашения задолженности и предостережение о праве налоговиков обратиться в суд.

Не дождавшись уплаты налогов, налоговый орган, собрав необходимые документы, обращается в суд. Такие вопросы сейчас решают мировые судьи. Нарушитель письменно извещается об этом.

После судебного расследования дело поступает к судебным приставам.

Описанная процедура занимает около шести месяцев. Поэтому неплательщики не могут летом выехать за границу.

Гражданину, попавшему в сложную ситуацию, ФНС может предложить удобный выход из нее.

 

О нюансах привлечения к ответственности налогового агента
Ответственность
90
8 ноября

Минфин напомнил – налоговым агентам грозят санкции по ст. 123 НК РФ. Причем кодексом не предусмотрено освобождение такого агента от ответственности в зависимости от срока неправомерного неисполнения им обязанности по удержанию налога и перечислению его в бюджет.

Вместе с тем, могут быть учтены смягчающие ответственность обстоятельства (ст. 112 кодекса).

Обращено внимание: правонарушение по ст. 123 НК РФ можно вменить упомянутому агенту, только если у него была возможность удержать и перечислить необходимую сумму, имея в виду, что удержание производят из выплачиваемых налогоплательщику средств. Подобный вывод следует из п. 21 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57.

ПИСЬМО Минфина РФ от 13.10.2016 № 03-02-08/59771

Документ включен в СПС "Консультант Плюс"

ПРИМЕЧАНИЕ РЕДАКЦИИ:
существуют вердикты, в которых наложенные на налоговых агентов санкции были снижены по причине смягчающих обстоятельств. Взять хотя бы Постановление АС Дальневосточного округа от 22.01.2016 № Ф03-6042/2015, где арбитры уменьшили размер штрафа почти в 6 раз, в том числе, из-за тяжелого финансового положения компании.

То, что организацию, не имевшую возможности удержать налог, нельзя оштрафовать за невыполнение обязанностей налогового агента, Минфин отмечал и раньше (см. письмо от 08.02.2016 № 03-08-05/6371).

 

Пенсионеры освобождаются от налога на имущество в отношении жилого дома независимо от его площади, а также бани с площадью не более 50 кв. метров
Общие вопросы налогообложения
171
сегодня

Согласно ст. 407 НК РФ пенсионеры не должны уплачивать налог на имущество физлиц.

Льгота предоставляется в отношении не используемого в предпринимательской деятельности одного объекта налогообложения каждого вида. А именно, по жилому дому, а также хозяйственному строению (сооружению) с площадью не более 50 кв. метров, расположенному на участках, предоставленных для ведения личного подсобного и дачного хозяйства, огородничества, садоводства или ИЖС.

Далее из норм Федерального закона от 15.04.1998 № 66-ФЗ чиновники делают вывод: все строения на участке, предназначенном для садоводства, не являющиеся жилыми, признаются хозяйственными (в том числе баня). Позиция об отнесении бани к хозяйственным строениям подтверждается и судебной практикой (см., например, апелляционные определения Алтайского краевого суда от 08.07.2015 № 33-5877/2015, Московского городского суда от 30.05.2016 № 30-20908/2016).

Таким образом, пенсионеры освобождаются от налога на имущество в отношении жилого дома независимо от его площади, а также бани, площадь которой не превышает 50 кв. метров.

Для оформления льготы физлицо представляет соответствующее заявление и документы, подтверждающие право на преференцию, в ИФНС по своему выбору.

ПИСЬМО Минфина РФ от 21.10.2016 № 03-05-06-01/61557

Документ включен в СПС "Консультант Плюс"

ПРИМЕЧАНИЕ РЕДАКЦИИ:
в письме ФНС РФ от 13.01.2015 № БС-2-11/8@ отмечено – гаражи и бани являлись объектами налогообложения в соответствии с Законом от 09.12.1991 № 2003-1, теперь же признаются таковыми согласно гл. 32 НК РФ. В этой части законодательство осталось неизменным.

 

До конца 2016 года можно заявить льготу по имущественным налогам
Личный интересНалог на имуществоТранспортный налог
545
17 ноября Консультант плюс

Служба Михаила Мишустина спешит напомнить радостную новость гражданам, владеющим имуществом, которое облагается налогом: одновременно с боем курантов в этом году закончится период, когда физлицо может самостоятельно и главное добровольно сообщить в налоговые органы о своей квартире или машине, которые несомненно облагаются налогом на имущество или транспортным, но по неизвестным причинам не были упомянуты в налоговом уведомлении или в почтовом ящике его вовсе не оказалось.

За этот более чем ответственный поступок налоговики хорошо поощрят, а именно, не будут начислять в этом году налог за 2015 год, и начислят только налог за этот, 2016 год, заплатить который нужно будет только в конце следующего года.

 

05.12.2016

С 2017 года налоговая получит право истребовать при камералке данные о не облагаемых взносами суммах

Закон об этом уже опубликован, но изменения начнут действовать с 1 января. Сейчас подобными полномочиями обладаютПФР и ФСС, которые проводят камеральные проверки расчета по страховым взносам.

Согласно поправкам при камеральной проверке расчета по страховым взносам инспекция сможет истребовать у юрлица сведения и документы, которые подтверждают:

- обоснованность отражения сумм, не подлежащих обложению взносами;

- обоснованность применения пониженных тарифов взносов.

Пока истребование инспекцией документов и сведений в рамках камеральной проверки допускается НК РФ только в некоторых случаях. Например, когда по проверяемому налогу юрлицо применило льготу.

Напомним, что сейчас камеральные проверки расчета по страховым взносам проводят не инспекции, а ПФР и ФСС. Онивправе истребовать у проверяемого лица необходимые для проверки документы. После 2017 года по общему правилукамеральные проверки станет проводить налоговая, а фонды будут проверять лишь периоды, истекшие до 1 января 2017 года.

Документ: Федеральный закон от 30.11.2016 N 401-ФЗ (рассмотренные положения вступают в силу 1 января 2017 года)

Какие основные изменения по страховым взносам произойдут с 1 января? (Путеводитель по налогам)

 

Москва учла жалобы граждан на просчеты налоговой кампании
ВозможностиЛичный интерес
215
сегодня

Из жалоб москвичей следует, что многие из них до сих пор не получали уведомлений с рассчитанными платежами, некоторым гражданами они пришли по прежним адресам или с ошибочными данными (сведения об объекте либо отсутствуют, либо в них включено проданное имущество).

Инспекции списывают огрехи на сбой системы, при этом рекомендуют в указанных случаях не затягивать с походом к ним для разрешения споров.

В связи с возникшей путаницей Москва перенесет на начало мая сроки начисления пени по неуплаченным до 1 декабря налогам (в ближайшее время примут соответствующий закон). На практике этот будет выглядеть так:

— приход гражданина в ИФНС после 01.12.2016 для перечисления платежа (где ему впервые распечатают уведомление) означает, что пени, начисленные за просрочку, обнулят;
— если пени уплачены, то образовавшуюся переплату либо вернут, либо зачтут в счет будущих платежей.

 

Как платить налоги, если у вашего банка отозвали лицензию
ВозможностиОбщие вопросы налогообложения
207
вчера

В Минфине пояснили, что можно предпринять фирме, которой нужно заплатить налоги, но ее расчетные счета открыты в том банке, который недавно лишился лицензии.

Налоговый кодекс не содержит правила о том, что в таком случае можно освободить себя от уплаты налогов. Но у фирмы есть право подать налоговикам заявление с просьбой предоставить отсрочку или рассрочку для уплаты.

Для одобрения такого заявления должны иметь место и быть подтверждены документами условия, указанные в п. 2 ст. 64 НК РФ.

Кроме того, по ходатайству фирмы, пока это заявление будет рассматриваться, ей могут приостановить исполнение обязанности по внесению налогов.

 

На официальном портале правовой информации опубликован ФЗ от 30.11.2016 N 401-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации". В соответствии с документом дома нежилого назначения, расположенные на садовых или дачных участках, в целях расчета налога на имущество физических лиц приравнены к жилым домам.
Эти изменения позволят применить к таким домам налоговый вычет в 50 кв. м необлагаемой налогом кадастровой стоимости, применить налоговую ставку, не превышающую 0,3% исходя из кадастровой стоимости, освободить льготников от уплаты налога по одному дому.
Нововведение относится к налогу на имущество физических лиц с 2015 года. В связи с этим налогоплательщик может направить в налоговый орган по месту нахождения недвижимости или через "Личный кабинет налогоплательщика" заявление, после чего сумма налога за 2015 год будет пересчитана.
Изменения внесены в ст. 410 НК РФ

 

Девятнадцать ИП вместо штатных сотрудников – это выглядит подозрительно
Налог на доходы физических лиц
702
14 марта

ИФНС в ходе выездной проверки обнаружила, что у общества только один штатный сотрудник ¬– директор. При этом фирма заключила договоры возмездного оказания различных услуг с 19-тью индивидуальными предпринимателями.

Дальнейшее изучение документов показало следующее:

• договоры предусматривают систематическое исполнение услуг с их регулярной оплатой первого числа следующего за месяцем оказания услуг;
• предмет договоров содержит четкое указание на специальности и профессии: бухгалтер, кассир, менеджер-логист, а также конкретный вид поручаемой работнику деятельности: прием, сортировка, хранение, отгрузка лома металлов;
• на бухгалтера, кассира, логиста, бригадира, слесаря возложена материальная ответственность за недостачу вверенного им имущества;
• во всех договорах предусмотрено условие об оказании услуг лично;
• все договоры носят не разовый, а систематический характер — заключались на календарный год, а по его окончании перезаключались в виде подписания идентичного или аналогичного договора;
• привлеченные по договорам физлица, имеющие статус ИП, на протяжении продолжительного периода времени, ежедневно (кроме воскресенья) оказывали свои услуги в течение полного рабочего дня в соответствии с графиком приема лома металлов с 09.00. до 18.00, с перерывом на обед с 13.00. по 14.00. При этом, оставить рабочее место возможно при уведомлении руководства общества. Данные обстоятельства свидетельствуют о том, что предприниматели обязаны были соблюдать график работы общества;
• рабочие места лиц, оказывающих соответствующие услуги, оборудованы обществом необходимой офисной техникой, программным обеспечением. Привлеченные ИП пользуются помещениями, оборудованием, инструментами, техникой и т. п. безвозмездно;
• условием заключения договоров возмездного оказания услуг являлась регистрация физлиц в качестве ИП. При прекращении отношений с компанией они также прекращали свою предпринимательскую деятельность и снялись с учета;
• все ИП применяют УСН с объектом налогообложения «доходы» согласно заявлениям, поданным ими в месяц регистрации в качестве предпринимателей;
• за всех них декларации по УСН, за 2011-2013 годы представлялись в ИФНС централизованно по телекоммуникационным каналам в один период по доверенностям от предпринимателей обществом за подписью законного представителя общества. Причем в декларациях сумма дохода, в основном, соответствует сумме доходов, полученных от этой компании.

Вывод для ИФНС были очевидны: действительным экономическим смыслом деятельности привлекаемых компанией ИП являлось осуществление ими трудовой деятельности в качестве наемных работников.

Таким образом, деятельность фирмы в виде заключения с ИП на УСН договоров об оказании услуг направлена на получение обществом необоснованной налоговой выгоды путем уклонения от исполнения обязанностей налогового агента по НДФЛ.

Компания оспорила решение инспекции в суде, но все инстанции, включая Верховный Суд РФ, поддержали ИФНС.

ОПРЕДЕЛЕНИЕ Верховного Суда РФ от 27.02.2017 № 302-КГ17-382

Документ включен в СПС "Консультант Плюс"

 

https://rg.ru/2017/03/23/fns-uprostila-uplatu-naloga-so-spisannoj-zadolzhennosti.html

Как с прощённых долгов будут брать НДФЛ

 

В этом году впервые начнут начислять двойной налог на незастроенный участок ИЖС. Кроме того, начнут снимать с кадастрового учета не оформленные участки, приобретенные до 2008 года.
Источник: https://www.roscadastre.ru/news/4066493/

 

Недобросовестным руководителям и бенефициарам организаций, уклоняющихся от уплаты налогов, придется возместить ущерб
Ответственность
130
5 апреля

В ходе судебных разбирательств было установлено, что деятельность предприятия фактически контролировал его собственник, а не номинальный директор. Он же привлек фирму-однодневку, которая использовалась для уменьшения суммы уплачиваемых налогов от предприятия. Предприятие не смогло заплатить доначисленные налоги и налоговики подали заявление о его банкротстве. По итогам процедуры банкротства задолженность также не была погашена.

Суд установил вину контролирующего предприятие лица и причинно-следственную связь между его действиями и ущербом, причиненным государству. Фактический руководитель признан виновным по ст. 199 УК РФ в уклонении предприятия от уплаты налогов.

Конституционный Суд отказал в рассмотрении жалобы данного гражданина, указав, что Конституция одинаково защищает государственную, муниципальную и иные формы собственности, в том числе имущественные права государства как потерпевшего от преступления.

Принятое решение позволит налоговикам продолжить взыскивать ущерб с недобросовестных руководителей и бенефициаров организаций, уклоняющихся от уплаты налогов с предприятий.

ИНФОРМАЦИЯ ФНС РФ
«Конституционный Суд РФ поддержал позицию налоговиков о взыскании ущерба с физического лица, умышленно обанкротившего предприятие»

Документ включен в СПС "Консультант Плюс"

 

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО
от 30 мая 2017 г. N ЕД-2-15/678@
Федеральная налоговая служба, рассмотрев обращение по вопросу возможного нарушения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, сообщает следующее.

В соответствии с Положением о Федеральной налоговой службе, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 30.09.2004 N 506, Федеральная налоговая служба является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации.статьей 82 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налоговый контроль проводится должностными лицами налоговых органов в пределах своей компетенции посредством налоговых проверок, получения объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сбора, проверки данных учета и отчетности, осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли), а также в других формах, предусмотренных Кодексом.части 2 статьи 7 Федерального закона от 02.05.2006 N 59-ФЗ "О порядке рассмотрения обращений граждан Российской Федерации" в случае необходимости в подтверждение своих доводов гражданин прилагает к письменному обращению документы и материалы либо их копии.подпункта 4 пункта 1 статьи 228 Кодекса физические лица, получающие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 Кодекса, самостоятельно производят исчисление и уплату налога исходя из сумм таких доходов. При этом такие налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ и уплатить налог в сроки, установленные налоговым законодательством.

Действительный
государственный советник
Российской Федераци